Что представляет собой налог на имущество за несовершеннолетнего? Юридические аспекты данного вопроса.

Юридические вопросы о налогах для несовершеннолетних

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/62 от 11.08.2011 приводит порядок уплаты налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами.

Ведомство отмечает, что за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П И С Ь М О № 03-05-06-01/62    11.08.2011

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц малолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо по вопросу об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами и сообщается следующее.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (статья 2 Закона).
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (пункт 8 статьи 5 Закона).

Заместитель директора департамента С.В.Разгулин

Обязан ли родитель платить налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка?

Налог на имущество физических лиц начисляется всем собственникам недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Закон не предусматривает освобождения детей от уплаты налога на имущество.

При определении обязанности по уплате налога несовершеннолетними детьми нужно учитывать правовые нормы, изложенные в п. 2 ст. 27 Налогового кодекса, которыми предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пп. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Таким образом, уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении имущества, принадлежащего несовершеннолетним детям, должны его родители, усыновители или опекуны.

Кто платит налог за имущество детей?

Моя дочь (ей 15 лет) унаследовала долю в квартире ее умершего отца. Я все оформила. И вот в прошлом году мне пришло уведомление об уплате налога (и за мою, и за квартиру дочери). Грозились оштрафовать. Я заплатила, хотя сумма существенная. Но не знаю, правильно ли я сделала. Законно ли с меня требуют налог за квартиру дочери ?

Боюсь, что ничем вас не порадую. С точки зрения закона налог вам начислили правильно.
Плательщиками налога на имущество признаются собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и других строений.

    § Ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц»

Кто, как вы думаете, является представителем вашей дочери как налогоплательщика? Правильно, это вы! Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей родителей, усыновителей или попечителя.
За детей, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

    § П. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса РФ

Самостоятельно ваша дочь не сможет заплатить за себя налог, даже если захочет. Вы как мама несете за нее ответственность, управляете ее имуществом и должны платить за нее, в том числе и налоги.

    § П. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ

Денежку мы отдаем на основании платежного извещения, которое направляют нам налоговики.

    § П. 8 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»

Учитывая, что плательщиком налога на имущество является несовершеннолетний человек, платежка будет выписана на его имя, но платить все равно должны вы сами.
Размер налога определяется вашими местными органами власти и зависит от общей стоимости вашего имущества и ставки, действующей на территории, где оно расположено.

Например, при стоимости жилья свыше 500 тыс. руб. примерная ставка 2% от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Платите. Ведь штраф за возможную неуплату станет также вашим.

Налог на имущество при приватизации квартиры

В квартире прописано четыре человека: муж и жена (пенсионеры), дочь и внук (девять лет). Как нам лучше приватизировать квартиру: на одного или в долевую собственность? Какой налог мы будем платить за квартиру?
 

Право на бесплатную приватизацию жилых помещений, находящихся в пользовании граждан на условиях социального найма, сохраняется до 1 марта 2015 г. (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 25.02.2013 № 16-ФЗ). Порядок приватизации регулируется нормами Закона РФ от 04.07.91 № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» (далее — Закон о приватизации). В статье 1 этого закона сказано, что приватизация жилых помещений — это бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде. Приватизировать квартиру можно в общую собственность либо в собственность одного лица, в том числе несовершеннолетнего, с согласия всех имеющих право на приватизацию данного жилья совершеннолетних лиц и несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет (ст. 2 Закона о приватизации).

Заметим, что приватизация квартиры в общую собственность не означает, что в этом случае все проживающие в ней лица, имеющие право на ее приватизацию, обязательно должны стать ее собственниками. Ведь приватизация является правом, а не обязанностью граждан (ст. 2 Закона о приватизации). Соответственно, некоторые из жильцов приватизируемой квартиры имеют все основания не воспользоваться данным правом. И такой отказ от участия в приватизации не может нарушать права других жильцов на приватизацию этой квартиры.

Таким образом, приватизировать квартиру в общую собственность можно как на всех проживающих в ней лиц, имеющих право на ее приватизацию, так и на некоторых из них. Данный вывод подтверждает постановление Пленума Верховного суда РФ от 24.08.93 № 8 «О некоторых вопросах применения судами Закона Российской Федерации „О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации“». В пункте 5 этого документа сказано, что требования граждан о бесплатной передаче жилого помещения в общую собственность всех проживающих в нем лиц либо в собственность одного или некоторых из них (в соответствии с достигнутым между этими лицами соглашением) подлежат удов­летворению независимо от воли лиц, на которых законом возложена обязанность по передаче жилья в собственность граждан.

Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом преду­смотрено образование совместной собственности на это имущество (п. 3 ст. 244 ГК РФ). Поскольку Законом о приватизации образование совместной собственности на квартиру не предусмотрено, при принятии решения о приватизации квартиры в общую собственность она будет долевой. Обычно размер долей предполагается равным. Но соглашением участников приватизации может быть установлен и иной размер долей (ст. 245 ГК РФ).

Дать конкретную рекомендацию, как лучше приватизировать квартиру (на одного или в долевую собственность), не представляется возможным, поскольку решить, какой вариант лучше, могут только сами участники приватизации.

Лица, приватизировавшие квартиру, являясь ее собственниками, должны платить налог на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», далее — Закон № 2003-1). Если квартира находится в долевой собственности, налог уплачивается каждым из собственников пропорционально его доле (п. 2 ст. 1 Закона № 2003-1).

Ставка налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от инвентаризационной стоимости приватизированной квартиры (ст. 3 Закона № ­2003-1). Эту стоимость вы можете узнать в бюро технической инвентаризации (БТИ). Законом № 2003-1 установлены пределы ставки налога для разных размеров инвентаризационной стоимости (см. таблицу).

Льготы по налогу перечислены в ст. 4 Закона № 2003-1. Так, пенсио­неры, получающие пенсии, установленные пенсионным законодательством Российской Федерации, налог на квартиру не уплачивают (п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1). Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно представить в налоговый орган пенсионное удостоверение (подп. «л» п. 5 Инструкции МНС России от 02.11.99 № 54 «По применению Закона Российской Федерации „О налогах на имущество физических лиц“», письмо ФНС России от 26.10.2012 № БС-3-11/[email protected]). Дополнительные льготы могут быть установлены органами местного самоуправления (п. 4 ст. 4 Закона № 2003-1).

Следовательно, если квартира будет приватизирована в общую собственность всех проживающих в ней, налог будет уплачиваться только в части, приходящейся на доли дочери и внука. Если ее приватизация будет осуществлена только на одного из проживающих в ней пенсионеров (мужа или жену), либо в их общую собственность, налог на квартиру платиться не будет.

    пример

    Инвентаризационная стоимость квартиры по данным БТИ составляет 300 000 руб. В квартире проживают четыре человека: муж и жена (пенсионеры), дочь и несовершеннолетний внук. Квартира приватизирована ими в равных долях. Ставка налога на имущество физических лиц установлена органами местного самоуправления в размере 0,1% от инвентаризационной стоимости квартиры.

    На каждого собственника квартиры приходится по 1/4 ее стои­мости. То есть стоимость доли каждого из них составляет 75 000 руб. (300 000 руб. : 4).

    Так как муж и жена являются пенсионерами, они налог со своей доли не платят. Следовательно, налог будут уплачивать только дочь и внук со стои­мости долей, находящихся в их собственности.

    Таким образом, сумма налога по квартире, подлежащего уплате, составит:

    (75 000 руб. + 75 000 руб.) х  0,1% = 150 руб.

    Уплатить эту сумму нужно не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1). Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, полученного от налоговых органов (п. 1 и 8 ст. 5 Закона № 2003-1).

Плательщики налога на имущество - разбираемся подробнее

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

2) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

4) лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) пункта 1, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном  главой 58 Налогового кодекса;

5) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста;

6) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

 жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации (далее - с момента эксплуатации).

Определение налогоплательщика в отдельных случаях

         При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 Налогового кодекса.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.  
 
История

Налог на имущество был известен уже в Римской империи. В Европе он до позднего средневековья был одной из главных форм налогообложения. Ему подвергалась собственность на земельных участках и денежная собственность.

Во Франции

Во Франции налог на имущество в современной форме существует с 1982 года. С осени 2012 года социалистическое правительство Франсуа Оллана ставку сильно повысило и сняло верное ограничение. Налог сейчас взымается при имуществе свыше 800.000 евро. До этого порог составлял 1,3 млн евро.

В России

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое находится на балансе предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация) Счет 01 — Счет 02 бухгалтерского учёта. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками являются физические лица — собственники имущества. Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, любое иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.

В Германии

Налог на имущество в Германии зависел от величины имущества (нетто, то есть высчитывалась задолженность), которым владел налогоплательщик в определённый день. Метод оценки имущества в 1995 г. был признан несоответствующим конституции и поэтому налог в 1997 г. был отменён.

]]>http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0...]]>
]]>http://www.salyk.gov.kz/ru/taxpayer/naturalperson/propertytax/pages/defa...]]>
]]>http://www.eg-online.ru/consultation/222235/]]>
]]>http://www.stolicaprava.ru/articles/nal/004/004.html]]>
]]>http://www.balans-s.ru/company/articles/element.php?ELEMENT_ID=8545]]>

]]>http://nedvizhimost4you.ru/articles/85]]>

Красивый декоративный сад

Разбитый в саду красивый зеленый газон может стать прекрасным местом отдыха как в легкой полутени, так и на солнце. Им можно украсить даже парковую местность.

Убережём в морозы розы.

Вопрос: Существует ли действительно надёжное укрытие для роз? Ответ: Существует горячий спор на эту тему! И чем холоднее зима, тем жарче розоводу. А уж зимы в России преподносят столько сюрпризов, что никак ему, бедняге, не расслабиться. Вот и зима 2008-2009 в нашей области выдалась исключительно нелюбезной, и много чего безжалостно уничтожила. И какие уж там розы, да коллекции экзотов. Даже старый городской парк был вырублен до основания! Не выдержали старые деревья человеческой "заботы": корни от вытаптывания оголились, листва вычищена до голой земли, снега нет, а морозы-то – злющие. Сородичам в лесу повезло куда как больше, только единичные деревья пострадали.

Бассейны и фонтаны на вашем участке. А так же, каркасные бассейны для дачи и их монтаж самостоятельно.

Монолитные бассейны,Монолитные бассейны,Итак, выбор бассейна сводиться не только к определению желаемого типа бассейна и его объема, но и к выбору места его расположения, его оснащения и отделки. Особенно хочется отметить важность правильного выбора и грамотной установки оборудования, обеспечивающего функционирование бассейна. От него зависит насколько комфортным и безопасным будет пользование бассейном .

Уличное освещение загородного дома

Элементарная безопасность требует, чтобы светло было не только на дорожке к дому, но и у ограды, в гараже, около фонтанов. Для уличного освещения вокруг загородного дома, на въезде на участок и освещения крыльца используют светильники и прожекторы.

Фонари на солнечных батареях для дачи. Уличные светильники на солнечных батареях для сада и дачи. LED светильники на солнечных батареях: применение, виды и классификация.

Освещение играет немаловажную роль в жизни человека. Ведь наши глаза устроены природой таким образом, что мы можем наблюдать окружающую нас действительность лишь при наличии света. Особенно актуален этот вопрос для владельцев частных владений. В основном именно для них и предназначена наша статья, рассказывающая о фонарях на солнечных батареях.